Prowadzę działalność gospodarczą w mieszkaniu prywatnym. Czy odsetki od kredytu, który zaciągnęłam na zakup lokalu, mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w mojej firmie?

Odsetki od kredytu mieszkaniowego mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, pod warunkiem jednak, że lokal został zaliczony do środków trwałych firmy. W sytuacji, gdy tylko część mieszkania przeznaczona jest na cele firmowe należy pamiętać o tym, że do kosztów może trafić tylko część odsetek, obliczona na podstawie proporcji pomiędzy firmową a prywatną częścią lokalu. Ponadto, aby odsetki mogły stanowić koszt podatkowy muszą być zapłacone - księgując je jako wydatek, przedsiębiorca powinien opierać się na dacie z rzeczywistego dowodu zapłaty, a nie na harmonogramie spłat. Do podatkowej księgi przychodów i rozchodów odsetki stanowiące koszt księguje się na podstawie dowodu wewnętrznego. W praktyce DW związany z kosztem odsetek od kredytów dotyczących działalności gospodarczej stanowi podstawę zapisu w KPIR, którego dokonuje się zwykle na koniec miesiąca. Należy dołączyć do niego potwierdzenie zapłaty danej kwoty, np. wyciąg bankowy.

Czy prowadząc KPiR w systemie teleinformatycznym mogę ją przechowywać w wersji pliku PDF?

Obecnie obowiązujące przepisy nie pozwalają na przechowywanie KPiR wyłącznie w postaci elektronicznej. Powinna być ona drukowana co miesiąc, najpóźniej do 20. dnia kolejnego miesiąca. W postaci papierowej warto również przechowywać rejestry VAT, składane deklaracje rozliczeniowe (zarówno okresowe, jak i roczne), jak też dodatkowe ewidencje - np. ewidencja przebiegu pojazdów oraz ewidencja środków trwałych.

Zakupiłam na firmę laptop i niszczarkę. Znajdują się one na jednej na fakturze, a ich łączna wartość przekracza kwotę 3500 zł. Jak mam rozliczyć tego typu wydatek?

Znaczenie w tej kwestii ma wartość jednostkowa poszczególnych składników - laptopa i niszczarki. Nie stanowią one bowiem jednego środka trwałego - każdy z nich jest kompletny i zdatny do użytku w sposób indywidualny. W przypadku, gdy wartość poszczególnych składników - tzn. laptopa i niszczarki - nie przekracza kwoty 3500 zł, tego typu wydatki można ująć bezpośrednio w kosztach - fakturę należy zaksięgować w kolumnie 13 - pozostałe wydatki. Natomiast gdy wartość któregoś ze składników przekracza kwotę 3500 zł, należy wprowadzić go do ewidencji środków trwałych i poddać amortyzacji.

Kilka dni przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej otrzymałem w drodze darowizny samochód osobowy. Czy mogę wprowadzić go do ewidencji środków trwałych przed przerejestrowaniem na siebie, czy też najpierw muszę pojazd przerejestrować, a potem wprowadzić do ewidencji?

Warunkiem uznania składnika majątku za środek trwały jest m.in. jego nabycie i posiadanie tytułu jego własności, także poprzez nieodpłatną darowiznę. Za wartość początkową samochodu uważa się wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny określa tę wartość w niższej wysokości. W sytuacji, gdy wartość środka trwałego nie przekracza kwoty 3.500 PLN można zastosować jednorazową amortyzację, gdzie 100% wartości od razu jest ujmowane w kosztach działalności. Wtedy też odpis amortyzacyjny jest księgowany w miesiącu przyjęcia środka trwałego do użytkowania w kol. 13 KPiR - "Pozostałe wydatki". Pojazd można wprowadzić do firmy w momencie, kiedy jest kompletny i zdatny do użytku, a więc jeszcze przed przerejestrowaniem na siebie - spełnia bowiem warunek dopuszczenia do poruszania się po drodze.

Przeczytałem ostatnio, iż istnieje możliwość zaliczenia nadpłaty w VAT na poczet innych zobowiązań podatkowych. Jak to wygląda od strony praktycznej? Trzeba składać jakąś specjalną deklarację w tej sprawie?

W przypadku nadpłaty podatku ma Pan możliwość przeznaczenia jej na bieżące lub przyszłe zobowiązania podatkowe. Przede wszystkim złożona powinna zostać deklaracja VAT-7/VAT-7K, w której nadwyżka do zwrotu zostanie wykazana (w polu nr 51 deklaracji VAT-7 (14) i VAT-7K (8)). Do deklaracji należy dołączyć wniosek z prośbą o przeksięgowanie nadpłaty na poczet bieżących/przyszłych zobowiązań podatkowych z tytułu PIT.

Ponad dwa lata temu dokonałem zakupu komputera za 8.000 zł, który wprowadziłem do ewidencji środków trwałych. Obecnie chciałbym go wycofać z majątku firmy. Czy muszę go w tej sytuacji sprzedawać?

Wszystko zależy od tego, czy komputer zostanie faktycznie sprzedany, czy też przekazany na cele prywatne. W przypadku sprzedaży należy wystawić fakturę na cenę umowną, która jednak nie powinna być niższa od aktualnej wartości rynkowej sprzętu. W przypadku przekazania na cele prywatne ma znaczenie, czy przy zakupie sprzętu istniało prawo do odliczenia podatku VAT. Jeżeli istniało, to należy wystawić fakturę wewnętrzną, na której zostanie wykazana bieżąca wartość sprzętu, wraz z podatkiem. Wartość podatku VAT należy wtedy ująć bezpośrednim wpisem wyłącznie w rejestrze sprzedaży VAT.

Czy zakupiony dla celów prowadzonej działalności aparat fotograficzny od prywatnej osoby można uznać za koszt? Posiadam jedynie umowę sprzedaży. Jeżeli może ona stanowić dowód zakupu, to jakie informacje powinny się na niej znaleźć?

Jeżeli zakupu dokonano od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, dokumentem potwierdzającym transakcję będzie właśnie umowa sprzedaży. Może ona wówczas stanowić podstawę ujęcia kosztu w KPiR. Umowa sprzedaży powinna zawierać co najmniej dane dotyczące: stron (nazwy i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której umowa dotyczy, daty sporządzenia umowy oraz daty dokonania faktycznego zakupu, jeżeli różni się od daty sporządzenia umowy, przedmiotu operacji gospodarczej i jego wartości oraz ilościowe określenie, jeżeli jest wymierny w jednostkach naturalnych, podpisów osób obu stron. Dodatkowo trzeba pamiętać, że jeżeli wartość zakupionego aparatu przekracza 3500 zł, należy wprowadzić go do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa. Wówczas koszt podatkowy będą stanowiły odpisy amortyzacyjne ujęte w KPiR.

Mam pytanie odnośnie faktur zbiorczych. Wydaję klientowi towar z magazynu na podstawie WZ, w związku z tym chciałbym wystawiać fakturę zbiorczą raz na trzy miesiące. Czy mogę w ten sposób postępować, czy muszę wystawiać faktury co miesiąc, aby rozliczyć podatek VAT?

Proszę pamiętać, iż dokument WZ nie jest dla jego wystawcy dokumentem księgowym i nie podlega ewidencji w KPiR. Zgodnie z art. 14 ust. 1c za datę powstania przychodu uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później jednak niż dzień wystawienia faktury lub otrzymania należności. Jeżeli chodzi o wystawianie zbiorczych faktur, zgodnie z przepisami jest Pan zobowiązany do wystawiania ich nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę. Oznacza to, iż może Pan wystawiać dokumenty WZ, a do nich fakturę zbiorczą raz na miesiąc dla danego klienta.

Właśnie wykupiłem polisę dla samochodu firmowego, która obejmuje zarówno część roku 2013, jak i część roku kolejnego - 2014. Jak ją ująć w Księdze Przychodów i Rozchodów? Nadmienię, że nie korzystam z metody kasowej.

Stosując metodę memoriałową rozliczania kosztów wymagane jest rozróżnianie kosztów bezpośrednio i pośrednio związanych z osiąganym przychodem. Podatnik stosujący tę metodę powinien ujmować koszty bezpośrednie w okresie, w którym powstają odpowiadające im przychody, natomiast koszty pośrednie – w dacie ich poniesienia, tj. w dacie wystawienia dokumentu księgowego stanowiącego podstawy zapisu w księdze. Jednocześnie koszty pośrednie, które przypadają na okres przekraczający dany rok podatkowy, podlegają proporcjonalnemu podziałowi na lata podatkowe, których dotyczą. W opisanej przez Pana sytuacji wydatek ten należy podzielić na lata podatkowe, których dotyczy, tzn. część polisy dotyczącej roku 2013 należy ująć w KPiR pod datą wystawienia polisy, natomiast część obejmującą rok 2014 pod datą 1 stycznia 2014 roku.

Do środków trwałych w mojej działalności zalicza się także budynek, w którym prowadzę firmę. Jeszcze przed założeniem firmy, zainstalowałem w tym budynku instalację wodociągową, ale zapomniałem o tym przy wprowadzaniu go do ewidencji. W jaki sposób mogę teraz zaliczyć ten wydatek w koszty?

Tego typu wydatek powinien był zwiększyć wartość początkową środka trwałego już w momencie wprowadzania go do ewidencji. Niestety, jeśli przedsiębiorca nie uwzględnił tego faktu podczas wprowadzania wartości lokalu, obecnie nie jest już możliwe zaliczenie wydatku na instalację wodociągową w koszty firmowe.

Jestem współwłaścicielem samochodu osobowego, ale jedynie w 40%. Reszta własności należy do mojego ojca, który zgodził się na wykorzystywanie go do celów służbowych w mojej działalności gospodarczej. Czy mogę wprowadzić ten samochód na wyposażenie firmy? Jeżeli tak, to jak mam określić jego wartość (był zakupiony na umowę przed czterema laty)?

Jeżeli samochód osobowy używany będzie wyłącznie w celach firmowych, to może Pan wprowadzić go do ewidencji środków trwałych - nie wyposażenia. Wówczas, wartość początkową stanowiłaby wysokość kwoty z umowy sprzedaży (nie ma znaczenia, że jest ona sprzed 4 lat), jednak należałoby ją wyliczyć w proporcji takiej, w jakiej jest Pan właścicielem pojazdu - czyli 40%. Jeżeli natomiast samochód ten będzie Pan wykorzystywał również prywatnie, nie należy wprowadzać go do ewidencji środków trwałych, a koszty związane z jego użytkowaniem dla celów działalności rozliczać w ramach prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu - tzw. kilometrówki.

Zakupiłem samochód osobowy 8-letni, który po raz pierwszy zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Moje pytanie brzmi, czy mogę amortyzować go z użyciem stawki indywidualnej?

Przy używanym samochodzie osobowym (aby można było uznać go za używany, przed wprowadzeniem jako środek trwały musi być użytkowany co najmniej przez pół roku), który jest wprowadzany do ewidencji środków trwałych możliwe jest zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacji 40% w skali roku. Wówczas okres amortyzacji skraca się do 2,5 roku.

Prowadzę własną działalność gospodarczą i jestem tzw. małym podatnikiem. Zakupiłem na potrzeby firmy używany samochód osobowy, którego wartość wynosi 10 tys. zł. Czy w związku z tym, że jestem małym podatnikiem mogę poddać pojazd jednorazowej amortyzacji?

W ramach pomocy de minimis podatnik może poddać amortyzacji jednorazowej środki trwałe zaliczane do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych z wyłączeniem samochodów osobowych, czyli: grupa 3 - kotły i maszyny energetyczne grupa 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania grupa 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty grupa 6 – urządzenia techniczne grupa 7 – środki transportu z wyłączeniem samochodów osobowych grupa 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie Takie stanowisko wynika z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: “Podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.” Wprowadzając samochód osobowy do ewidencji środków trwałych może zastosować Pan, co do zasady stawkę amortyzacyjną 20% w skali roku. Jednak, gdy samochód przed wprowadzeniem do ewidencji był użytkowany przez okres min. 6 miesięcy wówczas zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 2 ustawy może zastosować Pan indywidualną stawkę amortyzacji w wysokości 40%.

Mam pytanie dotyczące ulgi za zakup kasy fiskalnej. Kasę zakupiłem pod koniec czerwca, lecz ewidencjonowanie rozpocznę w lipcu. Jestem czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się miesięcznie. Kiedy mogę skorzystać z ulgi?

Kwestie związane z kasami rejestrującymi reguluje m.in. art. 111 ustawy o VAT. Właśnie w nim należy szukać odpowiedzi na zadane przez Pana pytanie. Bowiem jak wynika z art. 111 ust. 1 pkt. 4 podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Z ulgi na zakup kasy fiskalnej można skorzystać najwcześniej w rozliczeniu za okres, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży za jej pomocą, czyli w tym przypadku w deklaracji VAT za lipiec.

Strona 18 - Zdaniem eksperta

Q: Chciałbym dowiedzieć się, w jaki sposób powinien zostać zaksięgowany zakup materiałów, używanych następnie do produkcji produktu finalnego?

Jak wynika z załącznika do rozporządzenie w sprawie prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów, w kolumnie 10 ujmuje się zakup towarów handlowych oraz materiałów. Przez towary handlowe należy rozumieć wyroby, przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym oraz produkty uboczne, uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Natomiast materiałami podstawowymi określa się materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego produktu. Przy czym przez towary handlowe należy rozumieć wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym; towarami handlowymi są również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Natomiast przez materiały podstawowe- materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu. Reasumując materiały zużyte do wytworzenia wyrobu gotowego należy ująć w kolumnie 10 KPiR, dotyczącej zakupu towarów handlowych i materiałów.

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory